Глоссарий

Оглавление

Фундаментальные понятия и виды учёта

Основные управленческие отчёты и их компоненты

• Отчёт о прибылях и убытках (ОПУ / P&L Statement)
• Отчёт о движении денежных средств (ОДДС / Cash Flow Statement, CFS)
• Управленческий баланс (Management Balance Sheet)
• Затраты и себестоимость (Cost Accounting)
• Бюджетирование и финансовое планирование
• Ключевые финансовые коэффициенты и показатели эффективности
• Центры финансовой ответственности (ЦФО) и аналитика

[](#h.jys1xrrhsaot)

Прочие важные термины [](#h.myt8gempvawy)

Фундаментальные понятия и виды учёта

1. Управленческий учёт — система сбора, регистрации, обобщения и предоставления финансовой и операционной информации для целей планирования, контроля и принятия управленческих решений внутри компании.

2. Бухгалтерский учёт (Финансовый учёт) — система сбора и обобщения информации для внешних пользователей (налоговые органы, инвесторы, банки) по строго регламентированным стандартам (РСБУ, МСФО, GAAP).

3. Управленческая отчётность — совокупность отчётов, ключевых показателей и аналитических записок, предназначенных для менеджеров компании для управления бизнесом.

4. Финансовая отчётность — обязательный набор отчётов (Отчёт о финансовых результатах, Баланс, Отчёт о движении денежных средств) по законодательным стандартам.

5. Ключевые показатели эффективности (KPI / Key Performance Indicators) — количественно измеримые показатели, которые отражают критически важные для успеха компании факторы деятельности.

Основные управленческие отчёты и их компоненты

Отчёт о прибылях и убытках (ОПУ / P&L Statement)

Показывает финансовые результаты деятельности за период.

1. Выручка (Revenue / Sales) — общий доход от продажи товаров или услуг.

2. Себестоимость продаж (Cost of Sales, COGS) — прямые затраты, связанные с производством проданных товаров/услуг (сырьё, материалы, з/п производственного персонала).

3. Валовая прибыль (Gross Profit) = Выручка — Себестоимость продаж.

4. Валовая маржа (Gross Margin) = (Валовая прибыль / Выручка) \* 100%. Показывает рентабельность основной деятельности.

5. Операционные расходы (Operating Expenses, OPEX) — затраты, не связанные напрямую с производством, но необходимые для поддержания бизнеса.

6. Коммерческие расходы (Selling Expenses) — маркетинг, реклама, зарплата менеджеров по продажам.

7. Административные расходы (General & Administrative, G&A) — зарплата аппарата управления, аренда офиса, канцелярия, юристы.

8. Расходы на НИОКР (Research & Development, R&D).

9. Прибыль от операционной деятельности (Operating Profit / EBIT) = Валовая прибыль — Операционные расходы.

10. EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) — прибыль до вычета процентов и налогов. Аналог операционной прибыли.

11. EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) — прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации. Показывает способность генерировать денежный поток.

12. Проценты к уплате (Interest Expense) — расходы по кредитам и займам.

13. Прочие доходы и расходы (Other Income/Expenses) — неоперационные статьи (курсовые разницы, продажа внеоборотных активов).

14. Прибыль до налогообложения (Profit Before Tax, PBT) = Операционная прибыль ± Прочие доходы/расходы — Проценты.

15. Налог на прибыль (Income Tax Expense).

16. Чистая прибыль (Net Profit / Net Income) — конечный финансовый результат деятельности компании.

17. Нераспределенная прибыль (Retained Earnings) — часть чистой прибыли, не распределённая на дивиденды и реинвестированная в бизнес.

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС / Cash Flow Statement, CFS)

Показывает поступление и outflow денежных средств за период.

1. Денежный поток (Cash Flow, CF) — движение денежных средств.

2. Денежный поток от операционной деятельности (CFO) — деньги от основной деятельности (продажи, расчёты с поставщиками и подрядчиками).

3. Денежный поток от инвестиционной деятельности (CFI) — деньги от покупки/продажи основных средств, ценных бумаг, долей в других компаниях.

4. Денежный поток от финансовой деятельности (CFF) — деньги от получения/погашения кредитов, выпуска/выкупа акций, выплаты дивидендов.

5. Чистый денежный поток (Net Cash Flow) = CFO + CFI + CFF.

6. Свободный денежный поток (Free Cash Flow, FCF) = CFO — Капитальные затраты (CapEx). Ключевой показатель финансового здоровья и способности платить дивиденды/инвестировать.

Управленческий баланс (Management Balance Sheet)

Показывает активы, обязательства и капитал компании на конкретную дату.

1. Активы (Assets) — чем владеет компания.

2. Внеоборотные активы (Non-Current Assets): Основные средства (OS), Нематериальные активы (IA), Долгосрочные финансовые вложения.

3. Оборотные активы (Current Assets): Запасы (Inventory), Дебиторская задолженность (Accounts Receivable), Денежные средства и их эквиваленты (Cash and Cash Equivalents).

4. Обязательства (Liabilities) — что должна компания.

5. Долгосрочные обязательства (Non-Current Liabilities): Долгосрочные кредиты и займы.

6. Краткосрочные обязательства (Current Liabilities): Краткосрочные кредиты, Кредиторская задолженность (Accounts Payable).

7. Капитал (Equity) — средства владельцев бизнеса.

8. Уставный капитал (Share Capital).

9. Нераспределённая прибыль (Retained Earnings).

Затраты и себестоимость (Cost Accounting)

1. Постоянные затраты (Fixed Costs) — не зависят от объёма производства (аренда, оклады администрации).

2. Переменные затраты (Variable Costs) — напрямую зависят от объёма производства (сырьё, сдельная зарплата, комиссия с продаж).

3. Полупеременные (условно-переменные) затраты (Semi-Variable Costs) — имеют постоянную и переменную составляющую (коммунальные услуги, связь).

4. Прямые затраты (Direct Costs) — отнести на себестоимость конкретного продукта (материалы, зарплата рабочего).

5. Косвенные затраты (Indirect Costs / Overhead) — нельзя прямо отнести на продукт, они распределяются (зарплата управленцев, аренда завода).

6. Маржинальная прибыль (Contribution Margin) = Выручка — Переменные затраты. Показывает вклад продукта/услуги в покрытие постоянных расходов.

7. Точка безубыточности (Break-Even Point, BEP) — объём продаж, при котором выручка равна совокупным затратам (прибыль равна нулю).

8. Запас финансовой прочности (Margin of Safety) — насколько текущие продажи превышают продажи в точке безубыточности.

9. Норма маржинальной прибыли (Contribution Margin Ratio) = (Маржинальная прибыль / Выручка) \* 100%.

10. Калькуляция себестоимости (Costing).

11. Директ-костинг (Direct Costing / Variable Costing) — в себестоимость включаются только переменные затраты.

12. Абзорпшен-костинг (Absorption Costing / Full Costing) — в себестоимость включаются и переменные, и постоянные производственные затраты.

13. ABC-костинг (Activity-Based Costing) — метод, при котором накладные расходы распределяются на продукты пропорционально ресурсам, затраченным на деятельность.

Бюджетирование и финансовое планирование

1. Бюджет (Budget) — количественный план деятельности компании на будущий период.

2. Бюджетирование (Budgeting) — процесс планирования, согласования и контроля за исполнением бюджетов.

3. Основной бюджет (Master Budget) — сводный бюджет, включающий операционные (бюджет продаж, производства, закупок) и финансовые (БДДС, БДР, прогнозный баланс) бюджеты.

4. Бюджет доходов и расходов (БДР) — план прибылей и убытков.

5. Бюджет движения денежных средств (БДДС) — план поступления и расходования денежных средств.

6. Прогнозный баланс (Pro Forma Balance Sheet).

7. Факт (Actuals) — фактические данные о деятельности.

8. План (Plan / Target) — целевые показатели.

9. Отклонение (Variance) = Факт — План. Анализ отклонений (Variance Analysis) — ключевой инструмент контроля.

10. Гибкий бюджет (Flexible Budget) — бюджет, который пересчитывается в зависимости от фактического уровня деловой активности.

11. Финансовая модель (Financial Model) — инструмент для прогнозирования финансовых результатов при различных сценариях.

Ключевые финансовые коэффициенты и показатели эффективности

Рентабельность:

• Рентабельность продаж (ROS / Net Profit Margin) = (Чистая прибыль / Выручка) \* 100%;
• Рентабельность собственного капитала (ROE) = (Чистая прибыль / Собственный капитал) \* 100%;
• Рентабельность активов (ROA) = (Чистая прибыль / Активы) \* 100%;
• Рентабельность инвестиций (ROI) = (Прибыль от инвестиций / Стоимость инвестиций) \* 100%.

Ликвидность и платёжеспособность:

• Коэффициент текущей ликвидности (Current Ratio) = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства;
• Коэффициент быстрой ликвидности (Quick Ratio) = (Деньги + Ценные бумаги + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства.

Оборачиваемость:

• Оборачиваемость дебиторской задолженности (Days Sales Outstanding, DSO) = (Средняя дебиторская задолженность / Выручка) х 365 дней. Показывает, за сколько дней компания получает оплату от клиентов;
• Оборачиваемость кредиторской задолженности (Days Payable Outstanding, DPO) = (Средняя кредиторская задолженность / Себестоимость) 365 дней. Показывает, за сколько дней компания платит поставщикам;
• Оборачиваемость запасов (Days Inventory Outstanding, DIO) = (Средние запасы / Себестоимость) 365 дней. Показывает, за сколько дней запасы превращаются в продажи.

Финансовый рычаг (Леверидж):

• Коэффициент финансового рычага (Debt-to-Equity Ratio, D/E) = Обязательства / Собственный капитал;
• Коэффициент покрытия процентов (Interest Coverage Ratio) = EBIT / Проценты к уплате.

Центры финансовой ответственности (ЦФО) и аналитика

1. Центр финансовой ответственности (ЦФО / Responsibility Center) — часть организации, менеджер, который отвечает за конкретные финансовые показатели.

2. Центр затрат (Cost Center) — менеджер отвечает за контроль затрат (например, бухгалтерия, АХО).

3. Центр доходов (Revenue Center) — менеджер отвечает за генерацию дохода (например, отдел продаж).

4. Центр прибыли (Profit Center) — менеджер отвечает и за доходы, и за расходы, и за прибыль (например, продуктовое направление, филиал).

5. Центр инвестиций (Investment Center) — менеджер отвечает за прибыль и за эффективность использования инвестированного капитала (например, дочерняя компания).

6. Маржинальный анализ (Margin Analysis) — анализ прибыльности по различным сегментам: продуктам, клиентам, регионам, каналам продаж.

Прочие важные термины

1. Воронка продаж (Sales Funnel) — поэтапная модель процесса продаж.

2. LTV (Lifetime Value) — совокупная прибыль, которую приносит клиент за всё время сотрудничества.

3. CAC (Customer Acquisition Cost) — стоимость привлечения одного клиента.

4. Ключевая ставка (Cost of Capital) — минимальная требуемая доходность на вложенный капитал.

5. Чистая приведённая стоимость (NPV) — разница между дисконтированными денежными притоками и оттоками по проекту.

6. Внутренняя норма доходности (IRR) — ставка дисконтирования, при которой NPV проекта равна нулю.

7. Период окупаемости (Payback Period) — время, за которое инвестиции возвращаются.

8. Дивиденды (Dividends) — часть прибыли, выплачиваемая акционерам.

9. Амортизация (Depreciation & Amortization) — процесс списания стоимости основных средств и нематериальных активов в течение их срока полезного использования.

10. Капитальные затраты (Capital Expenditures, CapEx) — инвестиции в основные средства (оборудование, здания).

11. Операционные затраты (Operational Expenditures, OpEx) — текущие расходы на ведение бизнеса.

12. Аналитика (Analytics) — процесс обнаружения, интерпретации и передачи значимых паттернов в данных, лежащих в основе управленческих решений.

13. Дашборд (Dashboard) — визуальная панель, которая в режиме реального времени отображает ключевые метрики и показатели.

Управленческий учёт — это система сбора, анализа и интерпретации финансовой и нефинансовой информации для внутреннего использования руководством компании. В отличие от бухгалтерского учёта, который ориентирован на внешних пользователей (налоговые органы, банки, инвесторы), управленческий учёт сфокусирован на внутренних потребностях бизнеса. Основу составляют данные о финансах, производстве, продажах, других процессах. Система не ограничивается только финансовыми показателями — включает данные о производительности, качестве продукции, удовлетворённости клиентов и других аспектах бизнеса.

Финансовый учёт — это систематический процесс сбора, регистрации, классификации и анализа финансовой информации компании с целью подготовки отчётности для внутренних и внешних пользователей. Он позволяет получать достоверные данные о финансовом состоянии бизнеса, его доходах, расходах, активах и обязательствах.Ключевые элементы финансового учёта:

• Доходы и расходы — отражение всех источников доходов и понесённых затрат для оценки рентабельности бизнеса;
• Активы — учёт имущества компании, включая денежные средства, оборудование, запасы и нематериальные активы;
• Обязательства — фиксирование всех долговых обязательств, кредитов, займов и других финансовых обязательств перед третьими лицами;
• Капитал — отслеживание изменений в собственных средствах компании, включая уставный капитал и нераспределённую прибыль.

Бухгалтерский учёт — это процесс сбора и анализа данных о том, как компания зарабатывает и тратит деньги. На основе этой информации готовят бухгалтерскую отчётность, в которой отражают все финансовые операции компании. Цель бухгалтерского учёта — обеспечить внутренних и внешних пользователей всей необходимой информацией о хозяйственной и финансовой деятельности компании.

Задачи бухгалтерского учёта:

• Контроль за финансами. Учёт показывает, откуда приходят деньги и на что они уходят;
• Анализ результатов. Данные учёта помогают оценить, приносит ли бизнес прибыль и на что лучше направить усилия;
• Отчётность. Ведение учёта упрощает подготовку отчётов для налоговой, инвесторов и других заинтересованных сторон;
• Планирование. Учёт помогает строить прогнозы и формировать бюджет;
• Соблюдение законов. Учёт гарантирует, что компания работает в рамках закона.

Объекты бухгалтерского учёта:

• Активы — всё, что принадлежит компании и может приносить пользу: деньги, оборудование, товары, недвижимость;
• Обязательства — долги перед кредиторами, поставщиками, сотрудниками;
• Доходы — деньги, полученные от продаж или оказания услуг;
• Расходы — затраты на производство, зарплату, аренду, налоги;
• Капитал — деньги и имущество, вложенные владельцами бизнеса, а также нераспределённая прибыль;
• Хозяйственные операции — все действия, которые влияют на финансы компании.

ОДДС (отчёт о движении денежных средств) — это финансовый документ, в котором отражены денежные потоки бизнеса: поступления, расходы и остатки денег. В отличие от отчёта о прибылях и убытках, который фиксирует доходы и расходы, ОДДС отражает реальные денежные потоки.

ОДДС делится на три раздела:

1. Операционная деятельность — движение денег, связанное с основной деятельностью компании: поступления от продаж товаров или услуг, выплаты поставщикам, зарплаты сотрудников и другие текущие расходы.

2. Инвестиционная деятельность — денежные потоки, связанные с покупкой и продажей долгосрочных активов, таких как оборудование, недвижимость или интеллектуальная собственность.

3. Финансовая деятельность — денежные операции, связанные с финансированием компании: получение и погашение кредитов, выплата дивидендов, привлечение капитала от инвесторов.

Важно: в ОДДС не включают внутренние обороты компании: переводы между счетами, снятие денег, инкассацию выручки, а также покупку или обмен на деньги денежных эквивалентов.

PnL (Profit and Loss, «прибыли и убытки») — это финансовый отчёт, который показывает доходы и расходы компании за определённый период времени (обычно месяц, квартал или год). В нём отражаются все финансовые операции, которые привели к прибыли (доходам) или убыткам (расходам).Отчёт PnL используется для анализа финансового состояния компании и оценки её финансовой производительности. Он часто используется инвесторами, кредиторами, руководством компании и другими заинтересованными сторонами для принятия решений о финансовых стратегиях и дальнейших действиях.

Базовая структура PnL-отчёта включает три фундаментальных раздела:

1. Доходы — все денежные поступления от операционной деятельности компании.

2. Расходы — все затраты, понесённые для получения дохода.

3. Прибыль или убыток — результат вычитания расходов из доходов.

Бухгалтерский баланс — это форма бухгалтерской отчётности, которая содержит сводную информацию о стоимости имущества и обязательствах организации.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей:

1. Актив (левая сторона) — совокупность имущества организации, находящегося в её собственности и выраженного в рублёвом эквиваленте. Например, к нему относятся объекты недвижимости, оборудование, финансовые вложения, авторские права и пр.

2. Пассив (правая сторона) — это совокупность источников средств, за счёт которых сформирован актив. К ним относятся обязательства и собственный капитал компании.

Функции бухгалтерского баланса:

• Отображение финансового состояния компании. Баланс позволяет увидеть, что компания имеет (активы) и откуда взялись средства для финансирования активов (пассивы);
• Анализ ликвидности. Помогает определить, насколько быстро компания может расплатиться с краткосрочными обязательствами, например долгами перед поставщиками;
• Оценка финансовой устойчивости. Позволяет определить, насколько собственные средства организации покрывают её долгосрочные обязательства;
• Принятие управленческих решений. Руководство организации использует баланс для принятия важных стратегических решений, например, нужно ли привлекать дополнительные средства, как распределить капитал для развития бизнеса, в каких направлениях нужно сокращать расходы;
• Контроль за финансовыми потоками.

Зарплатная ведомость — это первичный документ бухгалтерского учёта, который фиксирует начисление и выдачу заработной платы сотрудникам. Её оформляют при выплате заработка в натуральной, наличной или безналичной форме.

Цели составления зарплатной ведомости:

• Подтвердить начисление и выплату заработной платы;
• Контролировать корректность и своевременность расчётов с сотрудниками;
• Задокументировать выплаты для налоговых проверок и отчётности в контролирующие органы.

Пайплайн — (от английского pipeline — «трубопровод») — это последовательность связанных шагов или процессов, которые выполняются в определённом порядке для достижения цели. Термин может использоваться в разных сферах, например, в разработке программного обеспечения (ПО) и в продажах.

Особенности пайплайна:

• Каждый этап логично переходит в следующий — как только один завершается, тут же запускается другой;
• При необходимости пайплайн легко перестраивается: новые задачи можно включать в текущий рабочий поток, не нарушая целостность процесса;
• Результаты проходят проверку на каждом этапе перед передачей дальше, что позволяет своевременно выявлять ошибки и устранять их.